超全！安稳资产折旧总结

安稳资产折旧怎样算？什么时分可以享用增速折旧政策？什么时分可以享用一次性扣除政策？不要急，汇算清缴前一篇文章让你搞定安稳资产折旧！

1、寻常折旧划定

税法上，对安稳资产的最低折旧年限划定如下：

(一)衡宇、修建物，为20年;

(二)飞机、火车、汽船、机器、机器和其他消费装备，为10年;

(三)与消费策划活动有关的器具、东西、家具等，为5年;

(四)飞机、火车、汽船以外的运输东西，为4年;

(五)电子装备，为3年。

政策依据： 《中华人民共和国企业所得税法实行条例》第六十条划定

2、增速折旧政策梳理

为支持创业创新，促进企业武艺变革，国度实行了一系列安稳资产增速折旧税收优惠政策。

NO.1 实用一切行业

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条划定：

企业的安稳资产由于武艺提高等缘故，确需增速折旧的，可以延长折旧年限大概接纳增速折旧的办法。

②《中华人民共和国企业所得税法实行条例》 第九十八条划定：

企业所得税法第三十二条所称可以接纳延长折旧年限大概接纳增速折旧的办法的安稳资产，包含：

（一） 由于武艺提高，产物更新换代较快的安稳资产；

（二） 终年处于强震动、高腐化形态的安稳资产。

接纳延长折旧年限办法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条划定折旧年限的60%；接纳增速折旧办法的，可以接纳双倍余额渐减法大概年岁总和法。

★总结★ 以上增速折旧政策实用于一切行业、一切切合上述条件的安稳资产。

NO.2 特定行业

（一）对生物药品制造业，自用装备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输装备制造业，盘算机、通讯和其他电子装备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息武艺办事业等行业企业（以下简称六大行业），2014年1月1日后购进的安稳资产（包含自行制作），允许按不低于企业所得税法例定折旧年限的60%延长折旧年限，或选择接纳双倍余额渐减法或年岁总和法举行增速折旧。

对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和消费策划共用的仪器、装备，单位代价不凌驾100万元的，允许一次性计入当期本钱用度在盘算应征税所得额时扣除，不再分年度盘算折旧;单位代价凌驾100万元的，可延长折旧年限或接纳增速折旧的办法。

政策依据：《财务部国度税务总局关于完满安稳资产增速折旧企业所得税政策的关照》(财税〔2014〕75号)《国度税务总局关于安稳资产增速折旧税收政策有关成绩的告示》（国度税务总局告示﹝2014﹞64号）

（二）对轻工、纺织、机器、汽车等四个范畴重点行业的企业2015年1月1日后新购进的安稳资产（包含自行制作），可由企业选择延长折旧年限或接纳增速折旧的办法。

对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和消费策划共用的仪器、装备，单位代价不凌驾100万元的，允许一次性计入当期本钱用度在盘算应征税所得额时扣除，不再分年度盘算折旧；单位代价凌驾100万元的，可由企业选择延长折旧年限或接纳增速折旧的办法。

政策依据：《财务部 国度税务总局关于进一步完满安稳资产增速折旧企业所得税政策的关照》（财税〔2015〕106号）《国度税务总局关于进一步完满安稳资产增速折旧企业所得税政策有关成绩的告示》 （ 国度税务总局告示﹝2015﹞68号）

划重点！！！

《财务部 税务总局关于扩展安稳资产增速折旧优惠政策实用范围的告示》（财务部 税务总局告示2019年第66号）划定：

2019年1月1日起，上述两项划定安稳资产增速折旧优惠的行业范围，扩展至全部制造业范畴。

NO.3 集成电路消费企业的消费装备，其折旧年限可以得当延长，最短可为3年（含）。

政策依据：《财务部 国度税务总局关于进一步勉励软件产业和集成电路产业提高企业所得税政策的关照》（财税〔2012〕27号）

3、一次性扣除政策

1、2014年1月1日起，对一切行业企业持有的单位代价不凌驾5000元的安稳资产，允许一次性计入当期本钱用度在盘算应征税所得额时扣除，不再分年度盘算折旧。

政策依据： 《国度税务总局关于安稳资产增速折旧税收政策有关成绩的告示》（国度税务总局告示﹝2014﹞64号）

2、对一切行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、装备，单位代价不凌驾100万元的，允许一次性计入当期本钱用度在盘算应征税所得额时扣除，不再分年度盘算折旧；单位代价凌驾100万元的，可延长折旧年限或接纳增速折旧的办法。

政策依据： 《国度税务总局关于安稳资产增速折旧税收政策有关成绩的告示》（国度税务总局告示﹝2014﹞64号）

3、企业在2018年1月1日至2020年12月31日时期新购进的装备、器具（所称装备、器具，是指除衡宇、修建物以外的安稳资产），单位代价不凌驾500万元的，允许一次性计入当期本钱用度在盘算应征税所得额时扣除，不再分年度盘算折旧；单位代价凌驾500万元的，仍按企业所得税法实行条例、《财务部 国度税务总局关于完满安稳资产增速折旧企业所得税政策的关照》（财税〔2014〕75号）、《财务部 国度税务总局关于进一步完满安稳资产增速折旧企业所得税政策的关照》（财税〔2015〕106号）等干系划定实行。

政策依据：《财务部 税务总局关于装备 器具扣除有关企业所得税政策的关照》（财税〔2018〕54号）《国度税务总局关于装备 器具扣除有关企业所得税政策实行成绩的告示》（国度税务总局告示2018年第46号）

本文泉源：厦门税务，供稿：象屿保税区税务局。