汽油消费税(万亿消费税改革路)

万亿消耗税变革路

经济察看报 记者 杜涛 7月21日公布的《中共中央关于进一步全盘深化变革、推进中国式古代化的决定》（下称《决定》）提出，推进消耗税征收环节后移并稳步下划场合，完满增值税留抵退税政策和抵扣链条，优化共享税分享比例。《决定》公布后，多位财税专家、研讨机构作出消耗税变革的猜测，主要眷注点包含三点：一是消耗税对否将从中央税变为共享税；二是消耗税征收环节怎样后移，这种后移将会对征管带来什么挑唆；三是消耗税税基将怎样扩围，这种扩围会否打击已然单薄的内需。

消耗税是中国税收收入的前四大税源之一。

2023年中国消耗税收入总额为1.6万亿人民币，约占举国税收收入的8.9%、名义GDP的1.3%。消耗税也是2024年上半年，四大税种中唯一正增长的税种。

一位场合财务预算部分卖力人发起将消耗税从中央税变为共享税。他估计，消耗税变革会一连此前税改思绪，即确保存量，调停增量，存量局部仍然属于中央税，增量局部则调停为分享税。但要审定存量，必要重新核算消耗税基数，现在上司部分还没有举措。

从1994年开征以来，消耗税履历过2006年、2008年、2014年三轮调停，主要是局部类目标税率调停和税基扩展。2019年国务院公布的一份分税变革方案则开释了消耗税征收环节后移、税基扩围、增量局部分税的变革思绪。

这份变革方案在五年间未能落地。2020年公开征集意见的《中华人民共和国消耗税法（征求意见稿）》（下称“征求意见稿”）第二十条触及消耗税变革试点的推进。2024年该法准备提请举国人大常委会审议。

辽宁大学场合财务研讨院院长王振宇说，消耗税变革迟迟未能付诸实践，缘于其面临诸多束缚条件。

一是受征管武艺伎俩的限定。在从消费端向消耗端转移历程中，面临的课税群体产生了小而散的宏大厘革，或将带来税源的流失。

二是央地间存量既得优点的考量。在“基数+增长”逻辑框架下，这是个十分难搞的困难。

三是体量万亿级的消耗税，构成了当下财务转移付出的紧张支持，干系于十万亿级的转移付出范围，场合当局抵消耗税分税变革取得感不会太强。

王振宇说，当下讨论的消耗税，严厉意义上属于特别消耗税，范围在汽油、烟、酒等几个特定税目。此中一些税目掩盖的行业本身也面临调停，好比在新动力车交换效应下，汽油消耗税变小是个约莫率事变。为此发起参考成熟经济体的做法，研讨开征寻常消耗税，即批发税，作为场合税。

变革思绪

消耗税是以消耗品的流转额作为征税目标的种种税收的统称，是当局向消耗品征收的税项，征收环节单一，大多在消费或入口环节交纳。消耗税是典范的直接税，是价内税，作为产物价格的一局部存在，税款终极由消耗者承当。《消耗税税目税率表》体现，中国消耗税的税目共15种，税率从1%至56%不等。一是影响生态情况的消耗品，如小汽车、摩托车、制品油、汽车轮胎、木制一次性筷子、鞭炮、焰火、实木地板。二是过分消耗拦阻于康健的消耗品，如烟、酒等。三是以少数高收入群体为消耗主体的奢靡品类消耗品，如高尔夫球及球具、游艇、高等手表及珠宝玉石等。

2023年中国税务年鉴数据体现，2022年国内消耗税主要泉源第二产业，主要是烟草制品业；酒、饮料和精制茶制造业；石油、煤炭及其他燃料加产业；汽车制造业；批发业等。依照地区来看，消耗税收入主要来自广东、上海、山东、江苏、云南等地。

与局部经济体征收的寻常消耗税思绪不同的是，中国消耗税从诞生起就作为增值税的某种衔接和增补，具有抵消耗举动的调治作用。

由刘克崮、贾康主编的《中国财税变革三十年亲历与回忆》一书中提到，由于增值税只实行两档税率，基本坚持原税负，同时思索对一些消耗品举行特别调治，因此选择少数消耗品在征收增值税的基本上再征收一道消耗税。刘克崮曾任财务部税政司司长，贾康曾任财务部财务封建研讨所所长。

书中先容，时任财务部部长的刘仲藜以烟酒为例分析白增值税和消耗税的干系：“原本烟、酒、扮装品等税率是很高的，你只征个17%，那怎样办？于是再来个消耗税做增补，消耗税属于中央税。为什么是中央税？由于要限定这些产业的提高。烟要少搞，酒要少搞，搞了今后税收是中央的，场合就没有积极性。业务税为啥给场合，增值税基本上大头照旧在中央，目标就是要各地少搞点产业，多提高办事业，以是说这次税制变革有点产业布局调停的意思。”

1994年初次征收的消耗税包含11个税目：烟、酒及酒精、扮装品、护肤护发品、宝贵金饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。对事先的国人而言，这些商品基本属于奢靡品，并不是国度勉励消耗的范围。

今后，消耗税的变革也基本在调停税率、扩展税基的范围内举行，反应了这种对特定消耗调治的思绪。

2006年，消耗税迎来举行了初次较大幅度的调停。新增高尔夫球及球具、高等手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目，同时将汽油、柴油并入制品油税目，并对高等扮装品单独列项，取消了护肤护发品的大范围税目。

2013年十八届三中全会提出“调停消耗税征收范围、环节、税率，把高耗能、高沾染产物及局部高等消耗品归入征收范围”的要求，2014年6月中共中央政治局审议经过的《深化财税体制变革总体方案》确定“调停征收范围，优化税率布局，改良征收环节，加强消耗税调治功效”。同年取消了汽车轮胎税目；一连这一思绪，2015年电池、涂料列入消耗税税目，自此，消耗税税目安定在了15个。

新一轮的消耗税变革思绪于2019年显现。2019年出台的《实行更大范围减税降费后调停中央与场合收入区分变革推进方案》（下称“方案”）提出，依照健全场合税体系变革要求，在征管可控的条件下，将局部在消费（入口）环节征收的现行消耗税品目渐渐后移至批发或批发环节征收，拓展场合收入泉源，引导场合改良消耗情况。变革调停的存量局部审定基数，由场合上解中央，增量局部准则上将归属场合，确保中央与场合既有财力格式安定。

《方案》没出息变革列出具体的时间表，但列出了变革途径：具体调停品目经富裕论证，逐项报批后稳步实行。先对高等手表、宝贵金饰和珠宝玉石等条件成熟的品目实行变革，再团结消耗税立法对其他具有条件的品目实行变革试点。

2019年12月，《征求意见稿》公开。此中，第二十条提及“国务院可以实行消耗税变革试点，调停消耗税的税目、税率和征收环节，试点方案报举国人民代表大会常务委员会备案”。

同时公布的关于《征求意见稿》的分析中也提到，依据消耗税变革必要，在消耗税法中设置衔接性条款。依照党中央、国务院关于健全场合税体系、中央与场合收入区分变革的有关要求，后移消耗税局部消耗品征收环节等消耗税变革事情不休在推进中。思索到这些事情在消耗税立法后仍将持续，必要依法受权国务院构造展开干系试点。

依照2024年5月6日公布的《国务院2024年度立法事情方案》，消耗税法草案准备提请举国人大常委会审议。

7月31日，财务部副部长王东伟在国新办讯息公布会上表现，在现行范围较大的几个税种中，消耗税全部归属中央，主要在消费和入口环节征收。下一步，思索将推进消耗税征收环节后移并稳步下划场合，统筹思索中央与场合收入区分、税收征管才能等要素，分品目、分步调稳妥实行，拓展场合收入泉源，引导场合改良消耗情况。

粤开证券首席经济学家罗志恒对经济察看报表现，税制变革要共同大局情势的提高，要因时因势而动。回忆历次经济社会变革，告捷的变革是渐进式和各方利害权衡的后果，税制变革亦不例外。推进消耗税变革不仅仅是税制变革的事变，还要思索到：

一是征收环节的厘革对征管才能的更高要求。

二是要富裕思索到中央场合财力格式的厘革，处理场合财务困难的同时不克不及形成中央大局调控才能下降。

三是消耗税下划场合约莫触及场合举动的改动，由于消耗税的主要泉源税目是烟酒油车，对否会滋生场合当局促进消耗者扩展烟酒油消耗的举动，这些都要未雨绸缪思索。

后移和扩围

消耗税变革的思绪是：征收后移、税基扩围。

一位税务人士对经济察看报表现，消耗税寻常在消费、批发、批发、入口几个环节征收。从实践看，现在大局部征收产生在消费环节；少局部税目标征收产生在消费和批发环节，好比烟草；酒类是在消费到贩卖公司之间征收，可以算作消费环节；金银金饰则是在批发环节征收。

征收环节后移就是指将消耗税主要征收环节从消费环节移至批发、批发环节。

山东大学税务经济研讨中央主任李华说，消耗税征收环节后移面临的第一个成绩就是征管才能的斲丧。假如后移，烟酒等消耗品的征管难度是大幅度增长的；第二个会存在着地区间不屈衡成绩，如果消耗税划到场合，会加剧场合财力的不屈衡。

2023年中国税务年鉴体现，2022年消耗税收入泉源前十省市分散是：广东省、上海市、山东省、江苏省、湖北省、湖南省、四川省、贵州省、辽宁省、陕西省。

而消耗税征收环节后移会招致税款征收由“消费地准则”向“消耗地准则”变化。银河证券公布的《消耗税变革的战略深意——三中全会变革前瞻系列》称，消耗税“后移”对上海、贵州、云南、湖北、湖南等烟酒、汽车、石油消费加工大省的征税额是负奉献，而对广东、山东、河南、浙江等生齿和消耗大省的征税额为正奉献。

上述税务人士以为，消耗税不成能全部后移至批发环节。批发环节有多量审定征收的一局部工商户，从征管力气设置来讲，违反了主次准则。

该人士以为不同行业约莫接纳不同的征收办法。如烟草约莫后移至批发到终端贩卖商之间的环节征收，由烟草公司实行代扣代缴，由于烟草实行专卖制度；酒的征收环节产生厘革的约莫性不大；油类征收约莫后移至批发环节；车最有约莫后移至批发环节，可以在征收车购税时一并征收。

撤除征收后移，消耗税的扩围也备受眷注。以上述《方案》思绪，增量属于分税范围，可以加强场合财力。

罗志恒表现，从更长时的朝向看，消耗税扩围有利于绿色提高和促进协同富有。有必要扩围到高端办事，如高端会所、旅店等，以及高沾染高耗能行业。这些行业征收消耗税对平凡消耗者影响较小。因此，不克不及泛化地将消耗税扩围与拉动消耗对峙起来，照旧回归到中国消耗税的实质：消耗税是对特定举动和税目征税的，不是对一切消耗举动。拉动消耗，终极照旧要靠住民收入水平提高、社保保证水平提高以及产物办事需求质量提高等方面协同发力。

中国社科院财税研讨中央副研讨员蒋震此前的一份研讨报告体现，消耗税类目扩围可以归入高标准、高耗能、高沾染产物，好比公家飞机、高等皮草产物、高等箱包、红木家具、不成降解包装物等。一些高等生存性办事，高耗能、高沾染办事类产物也可以思索归入消耗税征收范围，好比高等上演等文明文娱产物，高等医疗保健办事类产物，高等桑拿洗浴办事，包含赛车、高尔夫在内的高等体育产物等。《决定》也提出“实行支持绿色低碳提高的财税、金融、投资、价格政策和标准体系，完满绿色税制。”

加强场合财力

1993年，在中国分税制变革仍在讨论阶段，消耗税征收的思绪就以前被局部烟酒大省反对过。依照事先的变革思绪，增量消耗税100%收归中央，关于烟酒大省无疑是“亏本”的。但1994年终极落地的消耗税仍然被确定为中央税。

30年后，在场合财务收入承压，中央场合财权、事权重新调停的背景下，消耗税的分税思绪提上议程。无论是2019年的《方案》抑或2024年的《决定》，均体现出拓展场合税源、增长场合自主财力的思绪。《方案》提出，变革调停的存量局部审定基数，由场合上解中央，增量局部准则上将归属场合，确保中央与场合既有财力格式安定。

这意味着，在消耗税在划定基数的条件下，中央维持基数，增量局部税收将归属场合。

但消耗税变革对否会一连2019年方案的思绪尚不克不及确定。上述税务人士以为，消耗税分税制变革仍存在两种约莫，一个约莫是全部共享，其次约莫是分税目共享。在坚持全体大局税负安定的条件下，消耗税变革约莫会更倾向于税收之间的存质变革，在存量中举行布局调停优化。长时看消耗税会扩围，但是也是依据消耗习气和经济提高阶段渐渐厘革，扩展范围也不成能太广。并且，如今商品买卖环节还征收增值税，如果大范围扩开，也面临反复征税的成绩。

中诚信国际研讨院院长袁海霞以为，从财力保证及征管听从动身，现阶段应一连以共享税为主的场合税体系，但应得当提高场合分享比例，以确保场合财力安定和可持续。推进消耗税征收后移，并稳步下划场合。现在消耗税约占举国税收的9%，仅次于国内增值税、所得税，后移征收环节将进一步扩展税基，发扬其筹集财务收入的功效，稳步下划场合有助于拓展场合收入泉源，促出场合经济提高。

辖区内有石油化工产业的某县财务局局长对经济察看报表现，消耗税如果变为共享税，对辖区内有“烟酒油车”产业的场合财务，增量作用分明。

银河证券公布的上述报告测算，假定消耗税变革中全部税种征收环节后移，并按50%比例下划场合，将分散增长东、中、西、东北边地区省份税收收入3308亿元、1560亿元、1593亿元、500亿元。东部地区取得税收转移相对值较大主要是其消耗量占比力大，东部10省烟酒消耗付出占举国比重的49.4%，制品油消耗占比42.8%，汽车消耗占比51.1%。